IOF

Cos'è IOF:

IOF è l'acronimo di Tax on Financial Transactions, addebitato da persone fisiche e giuridiche che effettuano transazioni di credito, cambio, assicurazione o titoli

L'IOF è previsto all'articolo 153, V della Costituzione federale:

Articolo 153. L'Unione incombe all'istituzione di imposte su:

[...]

V - operazioni di credito, cambio e assicurazione, o titoli o titoli;

La nomenclatura fiscale deriva dal carattere puramente finanziario delle operazioni descritte al punto V dell'articolo 153 della Costituzione federale. Pertanto, qualsiasi comportamento che rientra in queste attività sarà soggetto alla raccolta di IOF.

Caratteristiche di IOF

La tassa sulle transazioni finanziarie è:

Federale : perché è istituito dall'Unione, indipendentemente da quale entità federativa riscuota la tassa.

Privato : perché la Costituzione federale non consente all'Unione di delegare la propria istituzione.

Extrafiscale : a differenza delle imposte fiscali (il cui unico scopo è la raccolta per le casse pubbliche), l'IOF ha uno scopo extra-fiscale di regolamentazione del mercato, incentrato sulla circolazione e sulla produzione.

Senza restrizioni : perché l'evento generatore (situazione che crea l'obbligo fiscale) è indipendente da qualsiasi attività statale. Ciò che genera l'obbligo di pagare l'IOF è sempre un'attività del contribuente.

Raccolta non correlata : lo Stato è libero di utilizzare l'importo riscosso presso l'IOF in qualsiasi spesa prevista nel bilancio.

Indiretti : il tuo onere finanziario (obbligo di pagare) può essere trasferito a un'altra persona.

Reale : non tiene conto degli attributi personali del contribuente. Riguarda le cose, non le persone.

Qual è l'evento tassabile di IOF?

Secondo l'articolo 113, paragrafo 1 del codice tributario nazionale, l'evento che genera l'obbligo di pagare una tassa è una situazione definita dalla legge come necessaria e sufficiente a verificarsi. È importante prestare attenzione ad ogni termine previsto dalla legge perché la maggior parte delle cause fiscali discute l'avvenimento o meno dell'evento imponibile.

Nel caso dell'IOF, i fatti generatori sono forniti in dettaglio nell'articolo 63 del codice tributario nazionale, che prevede:

Articolo 63. L'imposta federale sulle operazioni di credito, di cambio e di assicurazione e sulle operazioni relative ai titoli ha il seguente fatto generatore:

I - in relazione alle operazioni di credito, la loro esecuzione mediante la consegna totale o parziale dell'importo o del valore che costituisce l'oggetto dell'obbligazione o la sua messa a disposizione della parte interessata;

II - in relazione alle operazioni di cambio, alla loro esecuzione mediante consegna di valuta nazionale o estera, o di un documento che lo rappresenta, o alla loro messa a disposizione della parte interessata in un importo equivalente alla valuta estera o nazionale consegnata o messa a disposizione da quest'ultima;

III - per quanto riguarda le operazioni di assicurazione, la loro esecuzione mediante l'emissione della polizza o di un documento equivalente, o la ricezione del premio, sotto forma di legge applicabile;

IV - in relazione a operazioni su titoli, l'emissione, la trasmissione, il pagamento o il rimborso, ai sensi della legge applicabile.

In caso di recesso da un conto di risparmio, il Tribunale federale ha già stabilito che non è paragonabile all'operazione di credito, pertanto non vi è alcuna imposta IOF. La comprensione è prevista nel riassunto 664.

Qual è la base di calcolo dell'IOF?

La base di calcolo è l'importo su cui è imposto il tasso (percentuale o importo fisso che definisce l'importo da pagare). Mentre le basi di calcolo sono previste dalla legge, i tassi sono variabili.

Le basi di calcolo IOF sono spiegate nell'articolo 64 del codice fiscale nazionale:

Art. 64. La base di calcolo dell'imposta è:

I - per le operazioni di credito, l'ammontare dell'obbligazione, comprendente il capitale e gli interessi;

II - per le operazioni in valuta estera, l'importo corrispondente in valuta nazionale, ricevuto, consegnato o reso disponibile;

III - per le operazioni di assicurazione, l'importo del premio;

IV - per operazioni relative a titoli :

a) nell'emissione, il valore nominale più l'avviamento, se esistente;

b) nella trasmissione, il prezzo o il valore nominale, o il valore della quotazione in borsa, come determinato dalla legge;

c) nel pagamento o riscatto, il prezzo.

Qual è la funzione normativa dell'IOF?

Poiché si tratta di un'imposta extra-fiscale, l'IOF svolge un ruolo più importante della semplice riscossione delle entrate. Attraverso di esso, il governo regola il mercato, controllando l'offerta e la domanda di credito nel paese.

La regolamentazione del mercato attraverso l'IOF avviene con l'aumento e la riduzione delle tariffe attraverso i decreti del ramo esecutivo. Questo aumento consiste in un'eccezione al principio di legalità, secondo cui l'esistenza di una legge che impone o aumenta un'imposta è obbligatoria.

Anche l'IOF non obbedisce ai principi di anteriorità e agli anni '90. Il primo riguarda il divieto di imporre tasse nello stesso esercizio in cui è stato istituito o aumentato (articolo 150, III, lettera b della Costituzione federale). Il secondo è il divieto di riscuotere le tasse entro 90 giorni dalla sua istituzione o modifica (articolo 195, paragrafo 6 della Costituzione federale).

I principi di anteriorità e del diciannovesimo secolo costituiscono un principio più ampio chiamato il principio della non-sorpresa. Secondo lui, il legislatore ha cercato di proteggere il contribuente da accuse impreviste, garantendo nel contempo un tempo ragionevole per prepararsi a pagare il tributo.

La funzione normativa dell'IOF si sovrappone ai principi di legalità e non sorpresa, dato che per controllare meglio il mercato, il governo deve essere completamente libero di modificare le aliquote fiscali.